2019年3月21日,财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》。自2019年4月1日起降低增值税税率。


        一、主要内容

        1、增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。


        2、增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。


        3、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。


        《公告》调整部分货物服务的出口退税率,由16%、13%、10%、6%、0%调整为13%、10%、9%、6%、0%。


        《公告》对境外旅客购物离境退税作出规定。境外旅客购进适用13%税率的货物,离境退税率保持11%不变;购进适用9%税率的货物,退税率调整为8%。


        二、以中国汽车市场为例看增值税税率下降给汽车售价带来的影响

        增值税税额计算方式为:含税价格÷(1+税率)×税率。以中国汽车市场为例,售价为100万的车型降税后的增值税减少2.3万元税额。北京梅赛德斯-奔驰销售服务有限公司于3月16日下调梅赛德斯-奔驰及smart在中国大陆全部在售车型零售价,其中梅赛德斯-AMG车型最高降幅达6.4万元。而宝马诸多车型中降幅最大的为BMW M760Li xDrive,最高降幅为6万元。此次减税之后,汽车价格有望进一步降低[1]


        三、扩大进项税抵扣范围

        扩大进项税抵扣范围,将国内旅客运输服务纳入抵扣范围,同时将纳税人取得不动产支付的进项税由目前分两年抵扣(第一年抵扣60%,第二年抵扣40%),改为一次性全额抵扣。此外,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。


        四、受益行业

        增值税是间接税,减税效应对各个行业都产生影响,本轮受益行业主要集中在机械设备(运输设备,金属制品)、化工(石油化工,化学原料,塑料,橡胶)、汽车(汽车服务,汽车整车,其他交运设备)、有色金属(稀有金属,工业金属,黄金)、家用电器(白色家电,视听器材)、建筑材料(玻璃制造,水泥制造)、计算机设备、煤炭开采等行业。

 

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[1]数据来源:经济观察报。


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增值税税率4月1日起下调

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